Külföldi pénznemben bonyolított beszerzések áfája

Bonácz Zsolt áfa
Szerző: Bonácz Zsolt - adótanácsadó, adószakértő

Magyarország törvényes fizetőeszköze a forint, ezért a közterheket is forintban kell megfizetni. Ennek megfelelően a külföldi pénznemben bonyolított és áfaköteles ügyleteknél az általános forgalmi adó alapját át kell számítani forintra. A forintra átszámított adóalap után a vonatkozó adómértékkel kell a fizetendő adót meghatározni.

Gazdasági ügyletek bármely külföldi pénznemben bonyolíthatók, akár két belföldi gazdálkodó között is. A külföldi pénzeszközben kifejezett ügyletnél az esetek többségében az adóalap téves meghatározása téves árfolyam alkalmazására vezethető vissza.

Az Áfa tv. alkalmazásában nincs szó külföldi pénznemben kifejezett adóalapról, ha a felek a forintban fizetendő ellenérték meghatározásánál valamely külföldi pénznem bizonyos időpontban érvényes árfolyamát veszik alapul. Tegyük fel, hogy ingatlan bérbeadása esetén a felek úgy állapodtak meg, hogy az adott hónapra vonatkozóan forintban fizetendő bérleti díj egy euróban meghatározott összeg és az euró tárgyhónap 15. napján érvényes árfolyamának szorzata. Ebben az esetben nincs szó külföldi pénznemben kifejezett adóalapról, így átszámításra sincs szükség.

ADÓZÁS/SZÁMVITEL – A szakma lapja

Színes A/4-es papír alapú, nyomtatott vagy elektronikus, PDF-formátum.
40 oldal. Havi megjelenés, éves előfizetés.
Kiadja a VEZINFÓ Kiadó és Tanácsadó Kft.
ISSN szám: 2631-102X

Az Áfa tv. 80. § (1) bekezdése alapján termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, valamint termék Közösségen belüli beszerzése esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet által jegyzett devizaeladási árat, illetve választása szerint a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett árfolyamot kell alkalmazni, amely

a) termék Közösségen belüli beszerzése, illetőleg előleg fizetése esetében, valamint a 60. §-ban említett esetekben a fizetendő adó megállapításakor,
b) az 58. §-ban említett esetben a számla kibocsátásakor,
c) egyéb esetekben pedig a teljesítéskor érvényes.

Előfordulhat, hogy az átszámításnál releváns időpont munkaszüneti napra esik, így erre a napra sem a belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet, sem az MNB nem jegyez hivatalos árfolyamot. Felmerül a kérdés, hogy ebben az esetben az adott napot közvetlenül megelőző, illetve az azt követő napra vonatkozó árfolyam egyaránt alkalmazható-e. Álláspontom szerint logikus lenne, ha az adózót ebben a tekintetben választási lehetőség illetné meg.

Nagy értékű ügyleteknél kismértékű árfolyameltérés is jelentős összegű adóeltérést eredményezhet, s ez az adózót hátrányosan érintheti, főleg, ha az ügyletet terhelő áfa egészben vagy részben nem helyezhető levonásba.

A témáról részletesen, példákkal és esettanulmányokkal az Adózás/Számvitel című folyóirat december havi számában olvashat.