Tételezzük fel, hogy egy román cég egy belföldön lévő ingatlanépítkezés során festést és burkolást vállal belföldi adóalany megrendelőnek. Mivel ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásról van szó és az ingatlan belföldi, a román vállalkozó szolgáltatásnyújtása belföldön teljesített.
Tekintettel arra, hogy a megrendelő belföldi adóalany, a szolgáltatásnyújtónak csak akkor kell belföldön beregisztrálni, ha a szolgáltatással állandó telephelye keletkezik a belföldi szabályok szerint.
Első esetben tegyük fel, hogy a cég csak két hétig végez munkát az építkezésen.
Ha egyéb körülmények nem utalnak ennek az ellenkezőjére, a román cégnek nem keletkezik állandó telephelye belföldön, ezért a román adószámáról kell a nemzetközi fordított adózás szabályai szerint kiállítani a számláját, amely alapján a belföldi adóalany megrendelő adózik önbevallással.
A második esetben a román cég belföldi munkája hat hónapig tart, amelynek eredményeképpen a hozzáadottérték-adó alkalmazásában állandó telephelye keletkezik Magyarországon, még akkor is, ha ez a cégiratokban nem is jelenik meg. A belföldi állandó telephelyen keresztüli szolgáltatásnyújtás okán be kell regisztrálnia belföldön, mert a nemzetközi fordított adózás alkalmazását kizárja a szolgáltatásnyújtó teljesítéssel legközvetlenebbül érintett állandó telephelye. Mivel azonban belföldön nyilvántartásba vett adóalannyá kell válnia a román cégnek, következő lépésként más belföldi adóalanyhoz hasonlóan meg kell vizsgálni, hogy a szolgáltatása nem tartozik-e az Áfa tv. 142. §-ában szabályozott belföldi fordított adózás esetköreinek valamelyikébe.
Az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés b) pontja szerint építésiengedély-köteles beruházással összefüggésben végzett szolgáltatásnyújtásnak minősülő építési-szerelési vagy egyéb szerelési munka fordítottan adózik. A hivatalos hatósági álláspont a szerelési munkát kiterjesztően értelmezi és idetartozónak tekinti a példában szereplő festést, burkolást is, ezért ha építésiengedély-köteles maga a beruházás, akkor a román cégnek is fordított adózással kell számláznia.
Nem összetévesztendő azonban ez a belföldi fordított adózás a nemzetközi fordított adózással. A belföldi fordított adózás során a fordított adózású kitételt tartalmazó számlát a román cégnek a belföldi adószámáról kell kiállítani, mivel a fordított adózás feltétele, hogy két normál adózású, belföldön nyilvántartásba vett adóalany közötti ügylet történjen. A belföldi fordított adózás alkalmazandóságának alapfeltétele, hogy arra az adott szolgáltatásra ne lehessen alkalmazni a nemzetközi fordított adózást, mint ahogy a példa szerinti esetben sincs arra lehetőség a belföldi állandó telephely megalapozása okán.
A helyes számlázásra a belföldi számlabefogadónak is figyelnie kell, hiszen ha a román cégtől belföldi egyenes adózású számlát fogad be a szóban forgó szolgáltatásról, amely adóösszeget levonásba is helyez, az adóhatóság adóhiányt állapíthat meg a terhére.
Ehhez hasonló „áfa-finomságokról” sokkal többet tanulhat a június 9-én induló, 5 alkalmas ÁFA AKADÉMIA tréningemen. Már csak 2 hely maradt! Részletek és jelentkezés itt: https://afaakademia.hu/