Mi lehet a cégautóadó tárgya?
A Gjt. szerint a cégautóadót azután a személygépkocsi után kell megfizetni, amely
- nem magánszemély tulajdonában áll, a belföldi hatósági nyilvántartásban szerepel és magyar rendszáma van. Ez esetben közömbös, hogy a személygépkocsi használatával összefüggésben számolt-e el bárki bármilyen jogcímen költséget. Az adóalanyiságot a hatósági nyilvántartásban tulajdonosként bejegyezés eredményezi.;
- magánszemély tulajdonában áll, amely után a Számviteli törvény szerinti költséget, ráfordítást, vagy az Szja törvény szerint tételes költségelszámolási módszerrel költséget, értékcsökkenési leírást útnyilvántartás alapján számolnak el;
- hatósági nyilvántartásban nem szerepel, de az előbbi pontban részletezett költségelszámolás történik.
Milyen költségek számolhatóak el az autó használatával összefüggésben adómentesen?
A szó köznapi megközelítéséből tudunk kiindulni. Véleményem szerint a használat magában foglalja
- az autó beszerzési árát, illetve bérleti vagy lízingdíját,
- a különböző biztosítások díját,
- az adókat (gépjármű és cégautó),
- az üzemeltetéssel kapcsolatos valamennyi költséget (üzemanyag, fenntartás, takarítás, őrzés, parkolás, garázs),
- továbbá adómentesen elszámolható az autópálya-matrica díja függetlenül attól, hogy az milyen útszakaszra szól. Elszámolható adómentesen az egész ország területére szóló autópálya-bérlet, sőt annak sincs akadálya, hogy a külföldi utazások idejére szóló autópálya-díját is elszámolja a társaság adómentesen.
Milyen összegben érvényesítheti a dolgozó a költségeit?
Ez teljes egészében a cégautó-juttatást biztosító társaság és a magánszemély megállapodásán alapul. Vannak társaságok, akik kizárólag az autó beszerzésével kapcsolatos kiadásokat viselik, és minden más kiadás a magánszemélyt terheli. És ennek ellenkezője is előfordul, amikor minden költséget finanszíroz a társaság.
Milyen módon számolható el az üzemanyagköltség?
Az üzemanyagköltség az üzemeltető társaság nevére szóló számla alapján számolható el. A finanszírozás történhet úgy is, hogy üzemanyagkártyát biztosít a társaság a munkavállalók részére. Sőt elektromos autóknál a saját töltőállomások kiépítése is előfordul. Az elektromos autók számának növekedésével felvetődött az igény, hogy a cégautó üzemanyagköltségére is lehetne alkalmazni az Szja törvényben meghatározott NAV által közzétett üzemanyagárat. Ez azonban a jelenlegi szabályozás alapján nem alkalmazható, tekintettel arra, hogy ez a normatív elszámolás kizárólag az Szja törvényben meghatározott magánszemély tulajdonában lévő vagy általa lízingelt autók költségelszámolására vonatkozik.
Abban az esetben, ha a dolgozó otthon tölti az autóját, és ennek költségét a társaság megtéríti, az munkaviszonyra tekintettel adott költségtérítésnek minősíthető. Ezzel szemben a dolgozónak kell olyan nyilvántartással rendelkeznie, melyből hitelt érdemlően megállapítható, hogy mikor mennyi áramot tankolt az autóba, és annak mi volt a beszerzési ára.
A költségtérítés kifizetésekor a magánszemély költségnyilatkozata szerint kell az adóelőleg-alapját megállapítani. A költségtérítéssel szemben 100%-os költségről is nyilatkozhat a magánszemély [Szja törvény 47. § (2) bekezdés ca) pont]. Ilyen esetben szja-előleg levonása ugyan nem történik, de a társaságnak a költségtérítés összegét szerepeltetni kell a 08-as bevallásban.
Amennyiben a költségnyilatkozat alapján az adóelőleg megállapításához figyelembe vett költség meghaladja a ténylegesen igazolható költséget, akkor a költségkülönbözet 39%-át, valamint az emiatt mutatkozó adóbefizetési különbözet 12%-át különbözeti bírságként az adóévre vonatkozó bevallásban külön kötelezettségként fel kell tüntetni, meg kell fizetni, kivéve, ha a különbözet az adóelőleg megállapításánál figyelembe vett költség összegének 5%-át, a befizetési különbözet pedig a 10 000 forintot nem haladja meg.